Auszug aus dem Entscheid Nr. 7/2022 vom 20. Januar 2022 Geschäftsverzeichnisnummer 7499 In Sachen: Klage auf Nichtigerklärung der Artikel 147, 148
Auszug aus dem Entscheid Nr. 7/2022 vom 20. Januar 2022
Geschäftsverzeichnisnummer 7499
In Sachen: Klage auf Nichtigerklärung der Artikel 147, 148, 151 und 152 des Gesetzes vom 20. Juli 2020 « zur Festlegung verschiedener Bestimmungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld », erhoben vom Institut der Betriebsrevisoren und anderen.
Der Verfassungsgerichtshof,
zusammengesetzt aus den Präsidenten L. Lavrysen und P. Nihoul, und den Richtern J.-P. Moerman, T. Giet, R. Leysen, M. Pâques, Y. Kherbache, T. Detienne, D. Pieters und S. de Bethune, unter Assistenz des Kanzlers P.-Y. Dutilleux, unter dem Vorsitz des Präsidenten L. Lavrysen,
erlässt nach Beratung folgenden Entscheid:
I. Gegenstand der Klage und Verfahren
Mit einer Klageschrift, die dem Gerichtshof mit am 20. Januar 2021 bei der Post aufgegebenem Einschreibebrief zugesandt wurde und am 21. Januar 2021 in der Kanzlei eingegangen ist, erhoben Klage auf Nichtigerklärung der Artikel 147, 148, 151 und 152 des Gesetzes vom 20. Juli 2020 « zur Festlegung verschiedener Bestimmungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld » (veröffentlicht im Belgischen Staatsblatt vom 5. August 2020): das Institut der Betriebsrevisoren, Tom Meuleman und Fernand Maillard, unterstützt und vertreten durch RA M. Lebbe, beim Kassationshof zugelassen.
(...)
II. Rechtliche Würdigung
(...)
In Bezug auf die angefochtenen Bestimmungen und deren Kontext
B.1. Die klagenden Parteien beantragen die Nichtigerklärung der Artikel 147, 148, 151 und 152 des Gesetzes vom 20. Juli 2020 « zur Festlegung verschiedener Bestimmungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld » (nachstehend: Gesetz vom 20. Juli 2020). Diese Bestimmungen beziehen sich auf die Verleihung und den Widerruf der Eigenschaft des Betriebsrevisors und insbesondere das dabei geltende Zuverlässigkeitserfordernis.
B.2. Die Artikel 147, 148 und 151 ändern insbesondere die Artikel 5, 6 und 8 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016 « zur Organisation des Berufs des Betriebsrevisors und der öffentlichen Aufsicht über Betriebsrevisoren » (nachstehend: Gesetz vom 7. Dezember 2016) ab, in denen die Voraussetzungen für die Verleihung der Eigenschaft des Betriebsrevisors geregelt sind. Artikel 152 ändert Artikel 9 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016 ab, der sich auf den Widerruf der Eigenschaft des Betriebsrevisors bezieht.
B.3.1. Nach Artikel 5 § 1 Nr. 2 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016 muss eine natürliche Person « zuverlässig » sein, damit das Institut der Betriebsrevisoren ihr die Eigenschaft des Betriebsrevisors verleihen kann.
B.3.2. Ursprünglich bedeutete « zuverlässig sein » im Sinne dieser Bestimmung « der bürgerlichen und politischen Rechte nicht beraubt gewesen sein, nicht für insolvent erklärt gewesen sein, ohne rehabilitiert worden zu sein, und keine Gefängnisstrafe, sei es nur eine bedingte, von mindestens drei Monaten wegen einer der Straftaten, die in Artikel 1 des königlichen Erlasses Nr. 22 vom 24. Oktober 1934 über das für bestimmte Verurteilte und für Konkursschuldner geltende gerichtliche Verbot, bestimmte Ämter, Berufe oder Tätigkeiten auszuüben, erwähnt sind, wegen eines Verstoßes gegen das Gesetz vom 20. September 1948 zur Organisation der Wirtschaft, wegen eines Verstoßes gegen das Gesellschaftsgesetzbuch, das Wirtschaftsgesetzbuch, deren Ausführungserlasse, die Steuergesetze oder ausländische Vorschriften mit dem gleichen Gegenstand auferlegt bekommen haben ».
B.3.3. Durch den angefochtenen Artikel 147 des Gesetzes vom 20. Juli 2020 ersetzt bestimmt Artikel 5 § 1 Nr. 2 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016:
En vertu de la délégation visée à l'article 41 et selon les modalités prévues par cet article, la qualité de réviseur d'entreprises est accordée par l'Institut, à toute personne physique qui en fait la demande et qui remplit les conditions suivantes :
[...]
2° être honorable, c'est-à-dire :
a) ne pas être ou avoir été privé de ses droits civils et politiques;
b) ne pas être en faillite ou avoir été déclaré en faillite sans avoir obtenu la réhabilitation;
c) ne pas avoir encouru une peine d'emprisonnement, même conditionnelle, de trois mois au moins sur la base de la réglementation belge suivante ou de dispositions étrangères ayant le même objet :
i) l'une des infractions mentionnées à l'article 1er de l'arrêté royal n° 22 du 24 octobre 1934 relatif à l'interdiction judiciaire faite à certains condamnés et faillis d'exercer certaines fonctions, professions ou activités;
ii) une infraction à la loi du 20 septembre 1948 portant organisation de l'économie;
iii) une infraction au Code des sociétés ou au Code des sociétés et des associations et à leurs arrêtés d'exécution;
iv) une infraction au Code de droit économique et à ses arrêtés d'exécution;
v) une infraction à la législation fiscale;
d) ne pas être condamné à une peine criminelle;
e) ne pas être condamné pour une infraction aux articles 140, 140septies, 141 ou 505, 2°, 3° et 4°, du Code pénal ou à des dispositions étrangères ayant le même objet;
f) ne pas être condamné à une amende pénale pour une infraction à la loi du 18 septembre 2017 relative à la prévention du blanchiment de capitaux et du financement du terrorisme et à la limitation de l'utilisation des espèces et à ses arrêtés d'exécution, ou à des de dispositions étrangères ayant le même objet
.
Damit werden die Situationen, in denen eine natürliche Person für den Beruf des Betriebsrevisors als nicht zuverlässig angesehen wird, um die Verurteilungen im Sinne von Artikel 5 § 1 Nr. 2 Buchstaben d), e) und f) erweitert, nämlich eine Verurteilung zu einer Kriminalstrafe, eine Verurteilung wegen eines Verstoßes gegen die Artikel 140, 140septies, 141 oder 505 Nrn. 2, 3 und 4 des Strafgesetzbuchs oder ausländische Vorschriften mit dem gleichen Gegenstand und eine Verurteilung zu einer strafrechtlichen Geldbuße wegen eines Verstoßes gegen das Gesetz vom 18. September 2017 « zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld » (nachstehend: Gesetz vom 18. September 2017) und dessen Ausführungserlasse oder ausländische Vorschriften mit dem gleichen Gegenstand.
B.4. Artikel 6 § 1 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016 legt die Bedingungen fest, unter denen die Eigenschaft des Betriebsrevisors einer juristischen Person oder einer anderen Entität unabhängig von ihrer Rechtsform mit Sitz in einem Mitgliedstaat verliehen wird. Der angefochtene Artikel 148 des Gesetzes vom 20. Juli 2020 ergänzt diese Bestimmung um eine Nr. 4.
Infolge dieser Abänderung bestimmt Artikel 6 § 1 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016:
En vertu de la délégation visée à l'article 41 et selon les modalités prévues par cet article, la qualité de réviseur d'entreprises est accordée par l'Institut, à toute personne morale ou autre entité, quelle que soit sa forme juridique, ayant son siège dans un Etat membre, qui remplit les conditions suivantes:
1° les personnes physiques qui effectuent le contrôle légal des comptes au nom de cette personne morale ou de cette entité ont la qualité de réviseur d'entreprises;
2° la majorité des droits de vote de cette personne morale ou de cette entité est détenue par des cabinets d'audit, des contrôleurs légaux des comptes et/ou des réviseurs d'entreprises;
3° une majorité des membres de l'organe de gestion de cette personne morale ou de cette entité est composée par des cabinets d'audit, des contrôleurs légaux des comptes et/ou des réviseurs d'entreprises. Lorsque cet organe ne compte pas plus de deux membres, au moins l'un d'entre eux est un réviseur d'entreprises, un cabinet d'audit ou un contrôleur légal des comptes. Lorsqu'un cabinet de révision ou un cabinet d'audit est membre de l'organe de gestion, ce cabinet est respectivement représenté, conformément à l'article 3:60 du Code des sociétés et des associations, par une personne physique ayant la qualité de réviseur d'entreprises ou par une personne physique agréée en tant que contrôleur légal des comptes;
4° l'un de ses associés, l'un des membres de l'organe légal de gestion, l'un des membres de la direction effective, l'un des représentants permanents d'une personne morale ou l'un des bénéficiaires effectifs, tel que visé à l'article 4, 27°, de la loi du 18 septembre 2017 relative à la prévention du blanchiment de capitaux et du financement du terrorisme et à la limitation de l'utilisation des espèces, ne se trouve pas dans l'une des situations visées à l'article 5, § 1er, 2°
.
B.5. Artikel 8 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016 legt die Bedingungen fest, unter denen die Eigenschaft des Betriebsrevisors anderen Entitäten als natürlichen Personen nach dem Recht von Drittstaaten verliehen wird. Der angefochtene Artikel 151 des Gesetzes vom 20. Juli 2020 ergänzt diese Bestimmung um eine Nr. 9.
Infolge dieser Abänderung bestimmt Artikel 8 des Gesetzes vom 7. Dezember 2016:
En vertu de la délégation visée à l'article 41 et selon les modalités prévues par cet article, la qualité de réviseur d'entreprises est accordée par l'Institut, aux entités de droit des pays tiers, autres qu'une personne physique, lorsqu'elles remplissent les conditions suivantes:
1° tous les associés, ainsi que les gérants et administrateurs, doivent être autorisés dans l'Etat où ils ont leur établissement principal à exercer le contrôle légal des comptes; si un associé est une personne morale, la même condition s'applique aux associés de cette dernière;
2° avoir leur siège et leur établissement principal dans un Etat qui accorde aux réviseurs d'entreprises le bénéfice de la réciprocité sur son territoire en ce qui concerne l'accès à la profession;
3° être constituée sous une forme, sous un statut et à des conditions comparables à ceux qui permettent aux réviseurs d'entreprises de s'associer en Belgique; elle s'engage pour l'exercice de ses...
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