Auszug aus dem Entscheid Nr. 166/2021 vom 18. November 2021 Geschäftsverzeichnisnummer 7463 In Sachen: Klage auf teilweise Nichtigerklärung des Gesetzes vom 20. Juli 2020 « zur Festlegung
Auszug aus dem Entscheid Nr. 166/2021 vom 18. November 2021
Geschäftsverzeichnisnummer 7463
In Sachen: Klage auf teilweise Nichtigerklärung des Gesetzes vom 20. Juli 2020 « zur Festlegung verschiedener Bestimmungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld », erhoben von Maxime Vermeesch und der « Maxime Vermeesch » GmbH.
Der Verfassungsgerichtshof,
zusammengesetzt aus den Präsidenten L. Lavrysen und P. Nihoul, und den Richtern J.-P. Moerman, P. Nihoul, R. Leysen, J. Moerman und Y. Kherbache, unter Assistenz des Kanzlers P.-Y. Dutilleux, unter dem Vorsitz des Präsidenten L. Lavrysen,
erlässt nach Beratung folgenden Entscheid:
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Gegenstand der Klage und Verfahren
Mit einer Klageschrift, die dem Gerichtshof mit am 3. November 2020 bei der Post aufgegebenem Einschreibebrief zugesandt wurde und am 9. November 2020 in der Kanzlei eingegangen ist, erhoben Klage auf teilweise Nichtigerklärung des Gesetzes vom 20. Juli 2020 « zur Festlegung verschiedener Bestimmungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld » (veröffentlicht im Belgischen Staatsblatt vom 5. August 2020): Maxime Vermeesch und die « Maxime Vermeesch » GmbH, unterstützt und vertreten durch RA P. Renier, in Brüssel zugelassen.
Mit derselben Klageschrift beantragten die klagenden Parteien ebenfalls die teilweise einstweilige Aufhebung desselben Gesetzes. In seinem Entscheid Nr. 31/2021 vom 25. Februar 2021, veröffentlicht im Belgischen Staatsblatt vom 31. Mai 2021, hat der Gerichtshof die Klage auf teilweise einstweilige Aufhebung zurückgewiesen.
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Rechtliche Würdigung
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In Bezug auf die angefochtenen Bestimmungen
B.1.1. Die klagenden Parteien fordern in der Hauptsache die Nichtigerklärung vom Artikel 32 Absatz 1 Nr. 1 Buchstabe n) des Gesetzes vom 20. Juli 2020 « zur Festlegung verschiedener Bestimmungen zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld » (nachstehend: Gesetz vom 20. Juli 2020) und der Artikel 153 bis 170 dieses Gesetzes. Hilfsweise beantragen die klagenden Parteien die Nichtigerklärung von Artikel 164 des Gesetzes vom 20. Juli 2020).
B.1.2. Das Gesetz vom 20. Juli 2020 bezweckt die Umsetzung der Richtlinie (EU) 2018/843 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 30. Mai 2018 « zur Änderung der Richtlinie (EU) 2015/849 zur Verhinderung der Nutzung des Finanzsystems zum Zwecke der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung und zur Änderung der Richtlinien 2009/138/EG und 2013/36/EU » (auch « fünfte Geldwäscherichtlinie » genannt, nachstehend: Richtlinie (EU) 2018/843). Die Umsetzung dieser Richtlinie erfolgt, indem die bestehenden einschlägigen Rechtsvorschriften abgeändert werden, in erster Linie im Gesetz vom 18. September 2017 « zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung und zur Beschränkung der Nutzung von Bargeld » (nachstehend: Gesetz vom 18. September 2017).
B.1.3. Eine der Anpassungen betrifft die Hinzufügung der neuen Verpflichteten, die den Rechtsvorschriften zur Bekämpfung der Geldwäsche unterworfen werden, unter anderem die nicht zugelassenen Steuerdienstleister.
In den Vorarbeiten heißt es:
Tout consultant/prestataire de services fiscaux non reconnu qui exerce, comme activité économique ou professionnelle principale, directement ou par le truchement d'autres personnes auxquelles cette autre personne est liée, les activités suivantes pour compte de tiers, devrait se faire contrôler par l'Institute for Tax Advisors and Accountants (ci-après ' ITAA ') pour ce qui est du respect de la législation antiblanchiment :
1° avis dans toutes matières fiscales;
2° assistance des contribuables dans l'accomplissement de leurs obligations fiscales;
3° représentation des contribuables.
Le présent projet de loi impose, par la transposition de la 5e directive antiblanchiment, à tout consultant/prestataire de services fiscaux non agréé l'obligation de se soumettre au contrôle de l'ITAA pour ce qui est du respect de la législation antiblanchiment, et ce en vue de la transposition de cette obligation, requise en application de l'article 2.1.3. a) de la directive (UE) 2015/849. Il s'ensuit que tout consultant/prestataire de services fiscaux non agréé devra, sur simple demande, se faire inscrire sur une liste spéciale tenue par l'ITAA
(Parl. Dok., Kammer, 2019-2020, DOC 55-1324/001, SS. 8-9).
B.1.4. In Artikel 5 § 1 des Gesetzes vom 18. September 2017 sind die Verpflichteten genannt, auf die die Bestimmungen dieses Gesetzes Anwendung finden. Artikel 32 Absatz 1 Nr. 1 Buchstabe n) des Gesetzes vom 20. Juli 2020 fügt dieser Aufzählung in dem so abgeänderten Artikel 5 § 1 Nr. 25/1 einen neuen Verpflichteten hinzu:
les personnes physiques ou morales inscrites sur la liste séparée dans le registre public visée à l'article 29, § 2, de la loi du 17 mars 2019 précitée, qui s'engagent à fournir, directement ou par le truchement d'autres personnes auxquelles cette autre personne est liée, une aide matérielle, une assistance ou des conseils en matière fiscale comme activité économique ou professionnelle principale
.
B.1.5. Die Artikel 153 bis 170 des angefochtenen Gesetzes nehmen einige Abänderungen am Gesetz vom 17. März 2019 « über die Berufe des Buchprüfers und des Steuerberaters » (nachstehend: Gesetz vom 17. März 2019) vor. Sie erlegen unter anderem nicht zugelassenen Steuerdienstleistern die Verpflichtung auf, sich in eine separate Liste im öffentlichen Register einzutragen, das vom Institut der Steuerberater und Buchprüfer geführt wird.
In den Vorarbeiten heißt es:
L'article 151 [lire : l'article 153] transpose le texte de l'actuel article 29 en paragraphe 1er du nouvel article 29 et y ajoute un paragraphe.
Ce paragraphe 2 constitue le fondement juridique sur la base duquel l'Institut tiendra une liste séparée des personnes visées à l'article 6, § 2, alinéa 1er, de la loi. Il s'agit des personnes exerçant les activités visées à l'article 6, § 1er, sans qu'elles disposent d'un titre professionnel sur la base de l'article 6, § 1er.
Cette liste a pour but de permettre à des tiers de vérifier si une personne qui exerce de telles activités est habilitée à le faire et, dès lors, est soumise au contrôle du respect de la loi du 18 septembre 2017 relative à la prévention du blanchiment de capitaux et du financement du terrorisme et à la limitation de l'utilisation des espèces
(Parl. Dok., Kammer, 2019-2020, DOC 55-1324/001, S. 177).
Die Artikel 153 bis 155 des...
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